Компании в Китае платят налог с чистой прибыли стандартно 25%, либо 5%, если размер прибыли невелик. Чтобы не списывать все свои расходы «в ноль» для уклонения от налогов, введены ограничения.
Понятие «нормированные расходы» относится к статьям затрат, которые компании могут списать на расходы при расчете налога на прибыль, но только в пределах установленных государством лимитов. Это механизм контроля со стороны налоговых органов, который предотвращает злоупотребления.
Основные категории нормированных расходов в КНР:
1. Представительские расходы
Расходы на прием клиентов, партнеров, включая еду, напитки, подарки, развлечения – 60% от фактически понесенных затрат или 0,5% от годовой выручки от продаж — в зависимости от того, какая сумма меньше.
2. Рекламные расходы
Расходы на рекламу в СМИ, рекламные материалы, участие в выставках, промо-акции – 15% от годовой выручки от продаж.
Для некоторых отраслей (например, косметические, медицинские, напитки) лимит увеличен до 30%. А вот для табачной промышленности рекламные расходы вообще не принимаются к вычету.
3. Благотворительные пожертвования
Пожертвования, сделанные через утвержденные государством благотворительные организации – 12% от годовой прибыли.
4. Расходы на обучение сотрудников
8% от фонда оплаты труда.
5. Командировочные расходы
Строго не нормируются по проценту, но должны быть «разумными» и подтверждены документами (билеты, счета из отелей с печатью). Налоговые органы могут оспорить явно завышенные расходы.
6. Проценты по займам
Процентные расходы, понесенные нефинансовыми предприятиями по кредитам от других нефинансовых предприятий, подлежат вычету в размере, рассчитанном на основе процентной ставки аналогичных кредитов от финансовых учреждений за тот же период.
Важные нюансы:
- Подтверждающие документы (发票 fāpiào): даже если расходы в пределах лимита, обязательным условием для их вычета является наличие счета-фактуры.
- Разделение категорий: крайне важно правильно классифицировать расходы. Например, подарить клиенту телефон — это «представительские расходы», а раздать телефоны на промо-акции — это «рекламные расходы».
- Ненормируемые расходы: некоторые расходы не имеют лимитов и вычитаются в полном объеме при наличии fapiao (аренда, зарплата, коммунальные услуги, сырье для производства).
- Локальные различия: на местном уровне могут быть дополнительные разъяснения.
