Доходы физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ, включают следующие виды:
- Заработная плата;
- Доходы от вознаграждения за трудовые услуги;
- Гонорары по авторским правам;
- Доходы от роялти;
- Доходы от предпринимательской деятельности;
- Доходы от процентов, дивидендов и премий;
- Доходы от сдачи имущества в аренду;
- Доход от передачи имущества;
- Случайные доходы.
Не облагается НДФЛ доход физических лиц ниже 5000 юаней в месяц. Совокупный доход облагается прогрессивной ставкой 3 – 45 %.
Формула расчета НДФЛ:
Ежемесячный предварительный налог к уплате = (налогооблагаемый доход × ставка) — быстрый вычет.
Где налогооблагаемый доход = Совокупный доход за год — Совокупные вычеты за год. Расчет ведется ежемесячно нарастающим итогом (кумулятивный метод).
Налоговым агентом по уплате НДФЛ за работников, работающих по трудовому договору, выступает компания-работодатель.
По окончании календарного года с 1 марта по 30 июня все налоговые резиденты обязаны подавать годовую декларацию по доходам за предыдущий календарный год. Здесь происходит окончательный пересчет: учитывается весь годовой доход и все вычеты, сравнивается сумма уплаченного в течение года налога с тем, что должно быть по итогам года. Если налог был переплачен (например, из-за неучтенных спецвычетов), государство возвращает разницу. Если недоплачен — нужно доплатить.
Ниже приведена таблица со ставками НДФЛ для справки.
| Сумма годового дохода (оставшегося после вычета необлагаемой налогом суммы), юани жэньминьби | Ставка налога с дохода физ. лиц в Китае (%) | Вычитаемая сумма (сокращ. формула расчета суммы подоходного налога) |
| до 36 000 | 3% | 0 |
| от 36000 и не до 144000 | 10% | 2520 |
| от 144000 и до 300000 | 20% | 16920 |
| от 300000 и до 420 000 | 25% | 31920 |
| от 420 000 и до 660000 | 30% | 52920 |
| от 660000 и до 960 000 | 35% | 85920 |
| Более 960 000 | 45% | 181920 |
Для более точных расчетов НДФЛ к уплате используются бухгалтерские программы или онлайн-калькуляторы.
Налоговые вычеты при расчете НДФЛ в Китае
Для иностранцев (равно как и граждан Китая), работающих в Китае по трудовому договору и имеющих статус налоговых резидентов (то есть в течение отчетного года суммарно пребывающих в Китае более 183 дней), доступны следующие виды вычетов:
1️. Базовый ежемесячный безналоговый порог. Сумма 5 000 юаней в месяц (или 60 000 юаней в год).
2️. Взносы на социальное обеспечение и жилищный фонд
Вычитаются фактические суммы, уплаченные вами (не компанией) в рамках государственных программ:
- Пенсионное страхование
- Медицинское страхование
- Страхование от безработицы
- Жилищный фонд
Важно: Суммы взносов жестко привязаны к локальной средней зарплате в городе и имеют минимальный и максимальный пороги.
3. Специальные дополнительные вычеты (введены в 2019 году)
Это 7 категорий расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Неиспользованные вычеты не переносятся на следующий год:
- Дети на иждивении
- Образование для себя
- Проценты по ипотеке
- Аренда жилья
- Уход за пожилыми родителями
- Медицинские расходы
- Взносы на коммерческое пенсионное/медицинское страхование
4. Прочие вычеты
Пожертвования в утвержденные благотворительные организации (в определенных пределах).
Работодатель обычно вычитает взносы на соцстрах и базовый вычет. Но специальные дополнительные вычеты работник должен заявить САМОСТОЯТЕЛЬНО. Делается это через мобильное приложение или на сайте налогового управления в личном кабинете налогоплательщика.
В большинстве случаев нерезиденты НЕ имеют права на базовый вычет в 5000 юаней и специальные дополнительные вычеты. Их доход облагается по отдельной, часто менее выгодной шкале.
Годовое урегулирование: по итогам года все доходы и вычеты суммируются, производится перерасчет. Если вы недополучили вычеты в течение года, вам вернут переплаченный налог. Если вычеты были заявлены ошибочно — придется доплатить налог, пени и штраф.
По вопросам НДФЛ и социальных взносов на работников в Китае обращайтесь к нам, поможем рассчитать все затраты на ФОТ.
